自比特币诞生以来，出格是近几年，市场上呈现了大量的虚拟货币，它们将“去中心化”“开放源代码”“运用区块链技术”等作为吸引出产者投资的“噱头”，操作互联网技术停止宽泛流传，重大扰乱了货币市场，对出产者也构成宏大丧失。本文以审计的视角，总结虚拟货币问题的主要特点、孕育发生起因及审计方法，以期对防备这类风险提供参照。
一是布局虚拟货币，涉众诈骗特征鲜亮。各种虚拟货币平台遍及将“比特币”担保其币值不易被利用的“区块链”“去中心化”等技术声称为本币种的技术，有的还以国际组织、跨国金融集团命名，有的则间接将中国人民银行正在钻研推进的数字货币技术与本币相混同，用于“背书”，蛊惑性极强。审计抽查60家平台发现，实际全副不具备其声称的技术和任何货币功能，所谓的“币值”均由平台自行随便操控，平台吸引投资者参与后，通过利用“币值”一直向投资者“吸血”，往往涉及人数众多，涉案金额宏大。
二是通过编造故事、设想形式吸引投资者眼球。仅2015年以来，虚拟货币市场就至少经验了“互助盘”“挖矿机”“拆分盘”等运作形式。
“互助盘”的核心手法是以平台自创的虚拟货币为投资载体，投资买入虚拟货币称为“提供协助”，卖出虚拟货币称为“得到协助”。投资者（买方）在确定投资额度的根底上，由系统匹配卖出虚拟货币的投资者（卖方）。系统匹配工夫为1至14天，在期待匹配期间，卖方可享受每天1%的投资收益，收益以账户里增多的虚拟货币表现。匹配胜利后，买方必要在72小时内转款给卖方，并上传付款凭证，卖方也必要在72小时内确定收款。至此，卖方完成投资获利退出，买方身份发生转换成为卖方，并期待系统再次匹配下一位买入虚拟货币的投资人，以此循环。
“挖矿机”的操纵手法为投资者通过网站指定的交易平台购置虚拟货币，再用虚拟货币租赁矿机，由声称位于国外的矿机托管机构代为“挖矿”。“矿机”分差异等级，租期一年，在租期内依照投资级别差异，投资者账户表现为每天增多差异数量的虚拟货币，其答允的年化虚拟货币回报高达几倍。
“拆分盘”的主要运作形式为酬报布局一套以美圆停止计价、价格在必然区间循环往复、数量可以翻倍的经营体系，如虚拟货币价格从0.2美圆初步，每销售100万个虚拟币，涨0.01美圆，币值涨到0.4美圆后停止拆分，即投资者手中的虚拟货币数量翻倍,然后价格恢复至0.2美圆，进入下一轮交易和拆分。事实上，这些故事和形式都长短法分子吸引投资者精心体例的“卖点”，在旧的谎话无奈编圆、旧的形式无以为继的时候，就卷款逃跑，再编造一套新的形式、一个新的虚拟货币继续行骗。
三是兼具多种违法立功特征。虚拟货币作为一种新兴事物常被用于处置惩罚违法立功流动，其通常集中控制少数个人或公司账户吸纳、转移资金，又通过互联网媒介建设传销网络扩充集资规模，手法通常同时具备不法吸收公众存款罪，集资诈骗罪，组织、指导传销流动罪，场外不法交易平台等违法违规乃至立功流动的特征，但又与每一类违法立功流动不尽雷同，构成在详细刑事案件侦破过程中难以定罪。如绝大局部虚拟货币宣传领有动态收益，即开展下线取得相应比例的分成。而投资者初度投资也必需通过“指导人”上线停止操纵。在数据剖析中资金流向也出现典型的“金字塔”构造。这合乎组织、指导传销流动罪中“依照必然顺序组成层级，间接或者直接以开展人员的数量作为计酬或者返利按照，引诱、胁迫插手者继续开展别人插手，骗取财物”的形容。但是，由于虚拟货币是一种虚拟的事物，在实际定罪中，又与“以推销商品或提供效劳等运营流动为名，要求插手者以缴纳费用或者购置商品、效劳等方式取得参与资格”这一立功形成要件不太相符。
四是虚拟货币立功流动与地下钱肃穆密相连。现实生活中，虚拟货币的交易平台效劳器往往放置在境外，即境内行骗、境外数钱，为提早跑路做好筹备。在操作虚拟货币向社会公众募集大量资金后，幕后实际控制人操作地下钱庄等不法技能花样将资金转移出境，手法荫蔽，非常倒霉于监管。即便投资人发现上当上圈套后，由于资金已出境，交易数据不能获取，基本无奈追索，最终只能是“人财两空”的结局。比方，某虚拟货币交易平台在吸纳十余亿元资金后将绝大局部资金转入地下钱庄组织，地下钱庄通过“对敲”（即在境内、境外建设两个资金池，在境内收款后通过境外资金池付款）等方式将募集资金转移至境外。多种立功流动交织，造创立功高庸俗利益链，既倒霉于监管又为后续案件侦破增添了难度。
