案 情：
某地税机关在例行去年度企业所得税汇算清缴检查过程中，发现“应付职工薪酬”科目中“福利费”项目列支金额高达220万元，经查看会计明细账，发现均是发放员工的实物福利，品种包罗万象，既有牙膏牙刷、也有海鲜水货，但是均未依法并入当期工资代扣代缴个人所得税，最好依法要求公司财务人员，把每个月发放的实物福利，并到员工每个月份的工资中，按照适用税率代扣代缴了18.9万元的个税，并处以0.5倍的罚款。
发放福利能否直接计入“管理费用”？
福利费的账务处理分为两步：
第一步：发放福利
借：应付职工薪酬-福利费
贷：银行存款
第二步：结转福利费
借：管理费用-福利费
贷：应付职工薪酬-福利费
注意：
（1）不要直接直接计入“管理费用”中，必须单独设置账户来核算职工福利；
（2）即方便企业内部加强福利支出的管理，也便于税务部门对职工福利支出税前扣除进行有效的管理。
集体福利是否需要扣缴个税？
国家税务总局有关负责人解答个税热点问题：
只要是发给员工的福利，是否都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？
卢云表示，根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。
提醒：
（1）个人性福利，应并入工资代扣个税；
（2）集体性福利，不需要并入工资代扣个税。
政 策：
（1）根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。
（2）根据《税收征收管理办法》第六十九条、国税函[2004]1199号文第二条、第三条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
（3）国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》通知明确规定：
企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
作者：郝守勇，来源：郝老师说会计
