作为首次公开发行（IPO）专项核查重要中介机构之一，会计师事务所在核查发令枪响之后也忙碌起来。据证券时报记者了解，会计师事务所对IPO项目审计的独立性至关重要，监管部门为此向会计师们列举了10多种常见的现场舞弊行为，无疑为会计核查提供有益借鉴。
IPO自查忙晕会计师
对承做IPO审计的会计师而言，今年春节前后的忙碌已无可避免，除了固定的客户年度审计工作外，IPO专项核查新增工作更可谓巨量。
“这次IPO核查，我们事务所的项目有20多个，工作量可想而知。”一位正赶往机场的某大型会计师事务所合伙人在电话里向记者诉苦。本来打算春节“马泰游”的这位合伙人，接到IPO专项财务核查通知后只好取消了原定计划。“大年除夕能赶回家里团聚就算不错了。”这位合伙人显然已有了充分的思想准备。
1月7日~8日，证监会召集会计师事务所相关人员开会，就IPO专项财务核查工作进行了动员和部署。据上述合伙人介绍，证监会会计部相关负责人向会计师提出的要求是：各会计师能够守住底线，为财务信披提供坚实基础。
新增的IPO专项审计无疑将给会计师事务所带来巨大的新增工作量。据记者从国内一家大型会计师事务所拿到的《IPO专项核查工作指引》显示，该事务所共列出了总分6大类近300个自查审计需重新落实的问题。
“与做一个新IPO项目工作基本一样，所有流程都需要重过一遍，没问题还好，有问题还需根据新情况再做材料，并且需要备份底稿。”一位王姓会计师介绍说。据了解，专项核查的巨量工作已令一些会计师颇有微词，认为这批项目工作量增加太多但收费却不见提高。
“IPO审计收费与工作量不成比例，但这也是没办法的事，如果会计师认为成本超支，建议放弃该项目。”上述王姓会计师如此转述证监会会计部负责人会上的态度。
监管层支招破解现场舞弊
据介绍，此次IPO核查对会计师事务所而言，主要是审计IPO项目质量，但前提是会计师要保证拥有充分独立性。“若发行人存在欺诈行为，会计师应该坚决拒绝委托。”监管层相关负责人在动员会上明确表示。
为此，监管部门还向会计师们列举了10多种常见的现场舞弊行为，如：管理层撒谎、过于回避某些问题；访谈时直觉管理层不诚实；管理层过分强调某个财务指标；管理层与会计师发生争执；以变相付费形式收买审计意见；管理层对财务报表表现激进；内控系统非常薄弱；中高层薪酬严重依赖于公司能否上市；管理层不屑于外部机构的建议；一人或少数人决策；对会计师非常规敌意，故意增加审计难度；重要岗位人员工作、生活方式不合理；组织结构非常分散等。
同时，上述负责人还强调，会计师还应特别关注那些常常提及上市是某位政府领导力推的，或者告知如企业上市，当地政府将给企业老总特别承诺或补助的项目，存在上述问题的企业很可能存在舞弊行为。
此外，还有一些比较低端的舞弊行为，比如明细账与总账不平、客户名字是常见名、存货废料大量增加、验证某事时当事人辞职或不在、单据有替换痕迹、长时间无交易账户突然出现交易等，对于这些一般的舞弊行为，会计师只要稍加留意都能识破。
