案例1
疑问：问一下我公司一次性支付了2年办公室房租24万元，能否直接计入当月费用？
答复：不可以，应该分期摊销。
账务：
（1）支付房租
借：长期待摊费用-租赁费 24万元
贷：银行存款 24万元
（2）分摊房租
借：管理费用-租赁费 2万元
贷：长期待摊费用-租赁费 2万元
政策：
(1)根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九条的规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用
(2)根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十七条规定，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
案例2
疑问：问一下我公司平时支付员工过节福利，能否直接计入当月期间费用？
答复：不可以，应该先通过“应付职工薪酬-福利费”单独核算。
账务：
（1）支付福利
借：应付职工薪酬-福利费 3万元
贷：银行存款 3万元
（2）结转福利
借：管理费用-福利费 3万元
贷：应付职工薪酬-福利费 3万元
提醒：
（1）财务人员应该单独设置核算职工福利费的专门账户，清晰和准确核算职工福利费的各项明细内容；
（2）即方便企业内部加强福利支出的管理，也便于税务部门对职工福利支出税前扣除进行有效的管理；
政策：
国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》通知明确规定：
（1）企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。
（2）没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
