改革开放以来，我国经济社会发展取得了骄人的成绩，但是仍然存在很多问题，比如通货膨胀、住房难、看病难、入学难、养老难、环境污染、生产安全、食品安全、治安恶化、官员腐败、政府机构膨胀等。笔者在《中国财税体制的弊端》中从当前财税体制存在的弊端入手，仔细分析财税体制的缺陷造成经济社会发展疑难杂症运行机制。本文将提出一个全面完善的财税体制创新方案，从根本上解决这些中国经济发展的疑难杂症。
一、税种体制调整方案
1、税种结构调整方案
1994年实行市场经济财税体制改革以来，经过了10多年改革，到2007年底形成了现在的税种结构。见表1
大类
小类
1:
流转税
增值税、营业税、消费税、关税
2:
所得税
企业所得税、个人所得税
3:
资源税、城镇土地使用税
4:
特定目的税
城市维护建设税、固定资产投资调节税、土地增值税
5:
财产税
房产税、城市房地产税、车船税
6:
行为税
印花税、车辆购置税、契税
7:
农业税
烟草税、耕地占用税
表1：2007年底的税种结构表
针对当前税种结构，根据公平与效率的税制原则，提出了如下税种调整方案：将城镇资源土地使用税、城市维护建设税、土地增值税全部合并为土地资源税，这三个税种基本上是面临一个对象收税，合并为一有利于提高效率。固定资产投资调节税没有什么作用，所以建议取消。既然城市维护建设税、土地增值税、固定资产投资调节税都不存在了，当然特定目的税类就不存在了。财产税中的房产税、城市房地产税、车船税等税种征收难度大，得不偿失，不符合效率原则，并且这些资产折旧也快，实际上属于重复征税。现在贫富悬殊越来越严重，因此有必要增设遗产税和赠予税，并且在变更所有权登记时就可以顺便征收，效率高。车辆购置税在征收高额的石化能源资源税后变得没有意义了，烟草税也可以从香烟消费税征收，向农民征收没有必要，多一个税种会增加成本，所以建议取消车辆购置税和烟草税。到此就形成了一个全新的税种结构。见表2
大类
小类
1:
流转税
增值税、营业税、消费税、关税
2:
所得税
企业所得税、个人所得税
3:
4:
行为税
遗产税、赠予税、印花税、契税
5:
农业税
耕地占用税
表2：新税种结构表
2、税种税负调整方案
⑴大幅度提高资源税标准。当前急需提高税率的资源包括煤炭、石油、天然气、稀土、水资源五种，其他矿产资源税暂时不动，以后根据经济发展情况和资源稀缺的情况决定。煤炭每吨收1000元资源税，石油每吨收3000千元资源税,天然气每吨1000元资源税，稀土按照价格的80%征收资源税，水资源按水资源公司的销售额50%征收。对进口的煤炭、石油、天然气也按同等标准征税。
⑵营业税范围和征收标准。对于原来的营业税全部取消，但是对于一些地方小型的地方商业、餐饮业个体户的增值税改成营业税，根据经营面积和地段协商税收。
⑶消费税范围和标准调整。消费税征收范围，除了烟酒之外，其他商品的消费税一律取消。因为除了烟酒之外，其他商品销售不会对社会造成什么危害，其他稀缺性商品可以控制价格上涨需求。消费税征收标准，对黄酒、啤酒及酒精保持现行税率，调高其他酒类的税率，一律80%。对香烟实行从量税和从价税相结合的消费税，从量税控制低档烟的消费，从价税控制高档烟消费。从量税每包5元，从价税80%税率，那个税额高按那种标准收取。
⑷简化个人所得税制。对个税的薪酬起征点可以提高到1万元，1~10万元征收20%，10~100万征收在40%，100万元以上征收80%。其他收入所得税标准为20%。因为一般体力劳动者收入都不会超过一万元，属于低收入群体，拿1~10万元都是高级技术工和高级知识分子，交20%属于给国家社会做贡献，拿10~100万元月薪一般是国企和上市公司的经营者，他们的高薪有些合理成分，也有些利用自己位置给自己发高薪行为，所以要征收40%，100万元以上月薪基本上都是些不要脸的自己给自己发高薪的国企和上市公司高管，所以要征收80%的高税率。其他所得一般都是符合国家法律规定，所以只需要交20%。
⑸遗产税、赠予税的标准。遗产税、赠予税的标准太低了，没有起到调节作用，标准太高了，会打击人们追求财富的积极性。我认为遗产税、赠予税的标准定为按照超出100万元的部分的20%征收比较合适。
⑹印花税和契税范围与税率。除了证券交易印花税外，其他全部取消，契税也只保留房产交易契税。
二、分税制的新方案设计
新税制下，一共有增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地资源税、遗产税、赠予税、印花税、契税等13个税种。新的分税制方案通过界定每一个税种的用途来界定各级政府的财权和事权。
1、增值税的财权与事权的界定
增值税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种，增值税主要用于国防、社会安全、各级党委机构和政府部门自身的支出。新税制，小规模纳税人增值税改成营业税，增值税收入还是75％为中央财政收入，25％为地方收入。
2、营业税的财权与事权的界定
营业税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种，营业税用于本地党委机构、政府和公检法司等部门的支出，营业税全部归地方政府所有。
3、消费税的财权与事权的界定
消费税全部用于我国卫生事业，全部划归中央，但是中央又按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于治病和公共卫生。
4、关税的财权与事权的界定
关税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种，增值税主要用于国防、社会安全、中央党委机构和国务院和海关部门自身的支出。
5、企业所得税的财权与事权的界定
企业所得税就是一种调节收入分配，对市场进行干预，实现社会公平的税，所以全部划归中央，但是中央又按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于养老和教育等解决社会公平问题。
6、个人所得税的财权与事权的界定
个人所得税就是一种调节收入分配，对市场进行干预，实现社会公平的税，由于与地方属性很强，所以全部划归省级政府，由省政府又按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于养老和教育等解决社会公平问题。
7、资源税的财权与事权的界定
共赢经济学理论认为：人生来平等，都拥有平等的生存、发展的权利和机会，但是人生下来后，个人禀赋千差万别，家庭条件与成长的环境也各不相同。在这种人存在天然的差别情况下，人生来平等就体现在每个人都平等地拥有和享受自然资源和社会公共资源权利，然而现实中每个人享受的自然资源和社会资源都不一样，所以每个人在消耗资源时应该给社会支付对价——国家资源税。所以自然资源税全部归中央，但是又转移支付给每个公民用于教育和养老。
8、城镇土地资源税的财权与事权的界定
城镇土地资源税全部归当地政府，用于解决公民住有所居和城市基础设施建设。
9、遗产税、赠予税的财权与事权的界定
遗产税、赠予税就是一种调节收入分配，对市场进行干预，实现社会公平的税，所以全部划归中央，但是中央又按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于养老和教育等解决社会公平问题。
10、印花税的财权与事权的界定
关税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种，增值税主要用于国防、社会安全、中央党委机构和国务院和海关部门自身的支出。
11、契税的财权与事权的界定
房产交易契税是一种国家给个人或企业提供保护产生的税种和解决住有所居的问题。所以房产交易契税归地方政府，用于本地党委机构、政府和公检法司等部门的支出和自住型购房补贴。
三、完善财政转移支付制度
1、转移支付的范围
消费税中央按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于治病和公共卫生。企业所得税、矿产、水等资源税、遗产税、赠予税中央按人头通过转移支付全部补贴给每个公民用于养老和教育。其他补贴性转移支付一律取消。
2、转移支付的管理方法
对于骗取中央的医疗、养老、教育等转移支付资金的，要以诈骗罪追究其刑事责任，并且全额追回骗取资金，并处罚5倍罚款。还制定相应的举报奖励制度和办案经费制度，给予举报属实的举报者奖励50%补贴款，提取的50%补贴款作为办案经费给予办案人员奖励。
