全球15个最严重的税务天堂
乐施会报告显示企业争相避税 后果堪虞
国际乐施会于12月12日发表研究报告《税务战争》，揭示全球15个企业避税最为严重的地区，前三位依次是百慕大、开曼群岛、荷兰。亚洲地区的新加坡及香港则分别位列第五及第九。税务天堂有利全球跨国企业透过各种方式避税，金额之大，令许多发展中国家失去本应投入公共事业的税收，进而影响医疗、教育等公共事业的发展，难以解决贫穷和不平等问题。乐施会呼吁各国政府必须遏止企业避税，确保企业支付合理的税款。
乐施会港澳台项目主管曾迦慧表示：“香港政府有责任打击跨国企业利用税务规则的差异及错配，将利润转移至只有很少或没有经济活动的低税或无税地区。我们呼吁香港政府提高企业税务透明度，容许公众查阅企业资料；并全面实施所有适用于香港、由经济合作与发展组织 (OECD) ‘侵蚀税基及转移利润’建议的措施，包括限定企业必须公开其股份实益拥有人身分、提交税务国别报告及提高拒绝遵守有关限定的罚款，从而提高企业税务状况的透明度，以助打击跨境避税活动。”
“在企业方面，乐施会正针对上市公司的环境、社会及管治议题进行倡导工作，以推动香港的上市公司提高透明度及管治水平，当中包括税务法规及详尽税务数据，长远期望提升公众对企业社会责任的认识，并主动监察企业，共创‘无穷世界’。”
按乐施会报告，全球15个最严重的税务天堂依次为：百慕大、开曼群岛、荷兰、瑞士、新加坡、爱尔兰、卢森堡、库拉索岛、香港、塞浦路斯、巴哈马、泽西岛、巴巴多斯、毛里求斯和英属维尔京群岛。
乐施会研究人员根据一系列标准来编制“全球最严重税务天堂”名单。评估标准包括相关国家或地区所实施的税务政策是否减少税收，例如是否实施企业所得税“零税率”；是否存在不公平及非生产性的税务优惠；有没有与国际社会合作，执行打击避税行为的措施，如提升企业财务方面的透明度 [1] 。
许多名单上的国家或地区都曾卷入税务丑闻。 例如，爱尔兰与苹果公司达成税务协议，令这家全球科技巨头在爱尔兰仅支付0.005%的企业所得税率。又例如，在“巴拿马文件”丑闻中，莫萨克•冯赛卡律师行成立了20万家离岸公司，当中超过一半在英属维尔京群岛注册。
国际乐施会税务政策顾问Esme Berkhout指出：“税务天堂帮助大企业避税，让多个国家每年损失数十亿美元税收，间接夺走数以百万计人改善生活的机会。税务天堂助长这些企业的避税行为，很不公平。”
跨国公司的避税行为令贫穷国家每年至少损失1,000亿美元的税收，这资金足够为1.24亿名失学儿童提供读书的机会，同时可以用来发展医疗服务，每年可救回逾600万名儿童的生命 [2]。
乐施会报告指出，税务天堂的出现只是整个问题的一部分。事实上，除这15个税务天堂外，世界各国都为竞逐外来投资而削减公司税务。25年前，20国集团（G20）的平均企业所得税率为40%，但时至今日却减至少于30% [3]。同时，使用税务措施来鼓励投资的情况愈来愈普遍，发展中国家的情况更是特别严重。例如，用以吸引投资的税务优惠政策令肯尼亚每年失去11亿美元税收，金额几乎是整个国家公共医疗预算的2倍 [4]。
当从企业得到的税收减少，政府为了达致收支平衡，唯有减少公共服务的开支，以及提高增值税等税项的税率，这些措施对穷人的影响最大。 例如，经济合作与发展组织成员国于2007至2014年期间将企业所得税率减少0.8%，财政收入因而减少，导致平均标准增值税率在2008至2015年期间需增加1.5%，以抵消企业所得税收入减少的影响[5]。
在此下载《税务战争：为寻求最低企业所得税而进行的一场危险比赛》
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[1] 评估标准包括
该国或地区向非本地居民或法律实体提供财政优惠，而无须在该国进行经济活动
该国或地区实行低税政策，包括向个人或法人提供零税率
该国或地区的法律或行政措施，避免与他国政府进行自动交换税务数据
该国或地区不论在立法、法律及行政上，容许法律实体（包括信托、慈善机构、基金会等）毋须公开公司结构、资产拥有人或权利
[2]企业避税行为令发展中国家每年损失1,000亿美元 。（只有英文版） (http://unctad.org/en/PublicationsLibrary/wir2016_en.pdf)
现在，有1.24亿名儿童失学，而所有中、低收入国家，每年只需额外的390亿美元财政收入，就能为儿童提供学前，小学及中学义务教育。（只有英文版）
(http://unesdoc.unesco.org/images/0023/002321/232197E.pdf).
另外，每年只需320亿美元，就能拯救600万名儿童的生命。（只有英文版） (http://www.thelancet.com/pdfs/journals/lancet/PIIS0140-6736(13)62231-X.pdf).
[3] 20国集团的平均企业所得税排名（牛津大学企业税负研究中心）
http://www.sbs.ox.ac.uk/sites/default/files/Business_Taxation/Docs/Publications/Policy_Papers/g20-corporation-tax-ranking-2016_0.pdf （只有英文版）
[4]为企业提供的税务优惠，令肯尼亚每年损失11亿美元的税入 (http://www.taxjustice.net/cms/upload/pdf/kenya_report_full.pdf)。而肯尼亚于 2015/16财政年度的医疗卫生预算仅为5.91亿美元。 (http://www.internationalbudget.org/wp-content/uploads/kenya-2016-budget-policy-statement-analysis.pdf)（只有英文版）
[5] 经济合作与发展组织（OECD）（2015）：http://www.oecd.org/newsroom/corporate-tax-revenues-falling-putting-higher-burdens-on-individuals.htm （只有英文版）
