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企业的经营不善就会导致破产的局面出现，申请破产后还需要对各方面进行审核，其中很多企业都会遇到破产申请中的涉税的问题，如果问题严重的话甚至会导致无法申请破产，那面临的问题可能就变得非常严重了，那破产清算涉税问题我们应该怎么去处理呢？
企业破产程序中的涉税实务问题
（一）税收债权的行使主体和范围界定
1、税收债权的行使主体
《中华人民共和国企业破产法》第113条规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后的清偿顺序为：
(一)职工工资等职工债权；
(二)社保费和欠税；
所以，在破产程序中，税收是属于债权的一种，应当依法进行债权申报，并有获得清偿的权力。
根据传统理论，税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
在破产程序中，国家是债权人。但是，国家是个抽象的概念，必须有具体的执行机关代表国家来行使。根据目前的法律规定、机构设置和权限分配来看，能够代表国家行使税收债权的机关，除了国税、地税还有被很多人忽视的海关。
为什么还有海关？海关征收的税款分为两部分，一部分是海关自行征收的税款，即货物关税和物品进境税，另一部分是海关在进出口环节的代征税，包括增值税、消费税和船舶吨税。根据《中华人民共和国进出口关税条例》第55条，纳税义务人欠税或者在减免税货物、保税货物监管期间，有撤销、解散、破产或者其他依法终止经营情形的，应当在清算前向海关报告。海关应当依法对纳税义务人的应缴税款予以清缴。
2、包括海关在内的税务机关是否可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请？
《中国人民共和国企业破产法》第7条规定，债务人有本法第2条规定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请。债务人不能清偿到期债务，债权人可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。但是，税务机关是否可以作为特殊债权人地位申请破产则不够明确。接下来，我们通过法理分析，来确认税务机关是否可以作为特殊债权人地位申请破产。
如上所述，《中华人民共和国企业破产法》第113条规定了税收是属于债权的一种，应当依法进行债权申报，并有权获得清偿。第82条规定对于债务人所欠税款，债权人有权参加讨论重整计划草案的债权人会议，分组对重整计划草案进行表决。将税收债权作为破产债权的一种进行分配，明确了税收的债权特性。《中华人民共和国税收征收管理法》第50条规定欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》第73条、第74条的规定行使代位权、撤销权。
从上述规定来看，法律明确了包括海关在内的税务机关具备参与民商事法律关系中的债权、债务关系的资格，税务机关是破产法意义上的债权人，可以向人民法院提出对债务人进行重整或者破产清算的申请。该观点也得到了实务支持。据2016年08月24日《中国税务报》报道，“近日，浙江省温州市鹿城区和永嘉县人民法院分别收到了温州市国税局公职律师递交的企业破产清算相关资料。法院在核实相关申请资料之后，对破产案件予以立案。这是浙江省国税局系统首次以债权人的名义，主动向法院提起对企业破产清算的案例”。
3、税收债权的范围界定
（1）一般问题
根据《中国人民共和国企业破产法》和《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》（法释〔2002〕23号）第61条的规定，税收债权的范围包括欠税和滞纳金，但不包括行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用。
（2）滞纳金
①滞纳金的起止时间
《税收征管法实施细则》第75条规定，《中国人民共和国税收征管法》第32条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。但是，在破产情形下，最高人民法院规定了例外适用。《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》（法释〔2012〕9号）规定，税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉，人民法院应依法受理。依照企业破产法、税收征收管理法的有关规定，破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权。对于破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金，人民法院应当依照《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》第61条规定处理。而该规定的第61条是这样规定的：“下列债权不属于破产债权：
（一）行政、司法机关对破产企业的罚款、罚金以及其他有关费用；
（二）人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金，包括债务人未执行生效法律文书应当加倍支付的迟延利息和劳动保险金的滞纳金；
一般来说涉及到税务问题的话我们都应该积极去处理，国家对此方面的问题是非常看重的，我们需要做好税务方面的问题，当然纳税也是作为国家公民的基本义务。根据地方政策的不同，在申请破产的清算问题上可能有不同的流程和内容，这些是我们需要去注意的。
延伸阅读：
有限责任公司破产清算程序是怎样的
一个企业进行破产清算的主要程序
